Баннер

Контакты IT-Решения

Тел.: +7 (3852) 55-73-55,
       +7 (3852) 55-74-75

e-mail: sales@its22.ru

Мы в социальных сетях:
IT-Решения ВКонтакте IT-Решения в Facebook IT-Решения в Твиттере IT-Решения в Одноклассники.ру IT-Решения на Мой мир

Баннер
Главная > Документация >
Новая декларация по НДС в 2015 г. Печать

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее Приказ №558), зарегистрированном в Минюсте России 15.12.2014 № 35171, утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и новый электронный формат этой декларации с 1 января 2015 г.

В новой декларации по НДС стало 12 разделов вместо 7.

Основные различия новой системы подачи декларации от старой:

1. В новую налоговую декларацию по НДС включаются сведения из книги покупок (заздел 8) и продаж (раздел 9) в полном объеме (п.5.1 статья 174 НК РФ). Эти изменения относится также к организациям на упращенной системе налогооблажения и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Новая система подачи декларации с 1 января 2015

Старая система подачи декларации

Наименование плательщиков

Разделы декларации

Наименование плательщиков

Разделы декларации

1-7

8-9

10-11

12

Журнал с/ф

1-7

Налогоплательщики НДС

+

+

 

 

 

Налогоплательщики НДС

+

Налоговые агенты

+

+

 

 

 

Налоговые агенты

+

Лица из п.5 статьи 173 НК (неплательщики кто выставлял с/ф с НДС)

+

+

 

+

 

Лица из п.5 статьи 173 НК (неплательщики кто выставлял с/ф с НДС)

+

Налогоплательщики при этом посредники, экспедиторы, застройщики

+

+

+

 

 

Налогоплательщики при этом посредники, экспедиторы, застройщики

+

Неплательщики, но при этом экспедиторы, посредники или застройщики

 

 

 

 

+

Неплательщики, но при этом экспедиторы, посредники или застройщики

 

Неплательщики (УСН, арендаторы гос.имущества)

+

+

 

 

 

Неплательщики остальные

 

Неплательщики остальные (УСН, ЕНВД)

 

 

 

 

 

 

 

2. ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книги покупок и продаж всех налогоплательщиков.

Ранее было так, что если подтверждение получения запроса налогоплательщиком не осуществлялось в течении суток, то требование отправлялось по почте. До 1 января 2015 года осмотр мог быть произведен только в рамках выездной налоговой проверки.

Теперь налогоплательщик обязан подтвердить получение запроса от ФНС в шестидневный срок. Например, такие запросы как требование о предоставлении документов, пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС. Игнорировать запрос не в коем случае нельзя, поскольку ИФНС может наложить арест на р/с (п.5.1 ст.23 НК РФ; п.3 ст.76 НК РФ в редакции Закона № 134-ФЗ). Но сделать это налоговая сможет в течении 10 дней с момента истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Налогоплательщик обязан разобраться в причинах расхождений, внести исправления в декларацию и представить в ФНС уточненные сведения в течении 5 дней. С 1 января представители ФНС вправе провести осмотр помещений налогоплательщика в рамках камеральной проверки по НДС.

3. Сдать декларацию по НДС и оплатить налог можно будет на 5 дней позже.

Ранее декларация сдавалась до 20 числа месяца, следующего за отчетным квартолом. Налог перечислялся в бюджет не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

После 1 января 2015 года декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным квартолом. Налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 174 НК РФ).

4. Теперь декларация по НДС принимается только в электронном виде.

С 2015 года декларацию по НДС, сданную только в бумажном виде будут считать как несданную вовсе. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать её р/с в течении 3 лет.

Только неплательщики НДС, которые выполняют обязанности налоговых агентов, могут сдавать декларацию на бумажном носителе. Например: Организация на упращенной системе налогооблажения, арендующая государственное имущество. Еще одно исключение - подача уточненной декларации за периоды до 4-го квартала 2014 года (при условии, что первичная декларация была подана также в бумажном виде).

5. Вести журнал учета счетов-фактур теперь должны только посредники, экспедиторы и застройщики.

Ранее журнал учета счетов-фактур надо было вести всем плательщикам НДС.

С начала 2015 года журнал учета счетов-фактур обязаны вести только экспедиторы, посредники и застройщики, при условии, что они не являются налоговыми агентами (т.е. освобождены от обязанностей связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками данного налога).

Журнал учета счетов-фактур сдается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным квартолом (п.5.2 ст. 174 НК РФ). Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п.3, 3.1 ст.169 НК РФ).

6. При смене режима налогооблажения на без НДС-ный в середине года, налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету налог, а периоде, начиная с которого он использует указанное право.

До 2015 года в силу п.8 ст.145 НК РФ, НДС необходимо было восстановить в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение. В соответствии с абзацем 3 п.3 ст.145 НК РФ налогоплательщик предоставляет в инспекцию указанное уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо применяет освобождение.

Теперь например, если выручка налогоплательщика от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) за три предыдущих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн.рублей, то он может использовать право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Или при переходе на патентную систему налогооблажения. Налогоплательщик должен восстановить налог в последнем налоговом периоде перед началом использования права на указанное освобождение. Если освобождение применяется со 2-го или 3-го квартала, налог восстанавливается в периоде, начиная с которого организация или предприниматель используют право на освобождение.

7. Налогоплательщик в праве заявить вычет НДС в том периоде, а котором получен товар, а не когда получена счет-фактура в течении 3-х лет.

Налогоплательщик может заявить НДС к вычету в том периоде, в котором товары, работы, услуги или имущественные права приняты на учет, даже в том случае, если соответствующая счет-фактура получена от продавца уже после окончания этого квартала, но до окончания срока предоставления декларации за указанный налоговый период. Очень важно обратить внимание, что установленное правило касается только налоговых вычетов в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, приобретенных для осуществления операций, которые признаются объектами обложения, а также в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, приобретаемых для перепродажи.

Также налогоплательщик вправе заявить вычеты НДС, предусмотренные п.2 ст.171 НК РФ, в налоговых периодах а пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории России товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией.

8. Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признвются объектами обложения НДС.

Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанного в соответствии с российским законодательством несостоятельным  (банкротом) не являются объектом обложения НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ). Одновременно утратил силу п.4.1 ст.161 НК РФ, в котором установлена обязанность покупателя указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физ.лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем) уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента. Следовательно, с назначенной даты исчислять и перечислять в бюджет НДС при реализации имущества банкрота не требуется.

9. При использовании ОС и НМА в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанвливать принятый ранее к вычету налог не нужно.

С 1 января 2015 года утратил силу пп.5 п.3 ст.170 НК РФ, который устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке.

10. Вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских и командировочных расходов, производятся в полном объеме.

Утратил силу абзац 2 п.7 ст.171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам (далее - нормируемые расходы), послежат вычету в размере, соответствующему таким нормативам. Теперь вычет НДС в пределах нормативов применяется только к расходам, указанным в обзаце 1 п.7 ст.171 НК РФ. Это расходы на командировки (на проезд к месту служебной командировки и обратно, пользование в поездах постельным бельем, наем жилого помещения) и представительские расходы. Например, если затраты на рекламу организация учитывает при исчислении налога на прибыль в размере 1 % от выручки (п.4 ст.264 НК РФ), то вычет по фактически осуществленным расходам она вправе заявить в полном объеме.

11. НДС, принятый к вычету при приобтерении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в необлагаемых операциях.

Применяется в отношении приобретенных или построенных ОС, если такие объекты в дальнейшем используются налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п.2 ст.170 НК РФ (исключение - объекты, полностью самортизированные или введенные налогоплательщиком в эксплуатацию 15 лет назад и более) - пп.3 п.2 ст.171.1 НК РФ. По сути изменились только номера статей и абзацев в законе.

12. Нулевая ставка НДС для российских авиаперевозчиков при транзитной перевозке товаров.

Ранее не были уточнены условия предоставления нулевой ставки НДС.

Теперь российским авиаперевозчикам разрешили применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами с технической посадкой  на территории РФ. В соответствии с поправками, перечень услуг, при реализации которых применяется нулевая ставка НДС, дополнен услугами по перевозке товаров воздушными судами с пунктом отправления и назначения за пределами РФ, если на территории РФ делается пересадка. При этом место прибытия товаров на территорию РФ и место убытия товаров должны совпадать (пп.2.10 п.1 ст.164 НК РФ), иначе говоря, при пересадке не происходит реализация указанных товаров.

Новая форма декларации в 1С Предприятие 8

В программах системы 1С Предприятие 8 с выходом очередных релизов будет поддержана возможность формирования (с автозаполнением) новой формы декларации по НДС на основе данных вашей информационной базы. Для подготовики новой декларации по НДС ввод дополнительных данных не требуется, достаточно данных книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур. Новая форма декларации с НДС уже включена в релиз 1С Бухгалтерия - 3.0.39.38.



 

Наши контакты: +7 (3852) 55-73-55, +7 (3852) 55-74-75, e-mail: sales@its22.ru

    Яндекс.Метрика